Jag är svensk och har hemvist i Sverige. Hur beskattas intäkter vid uthyrning av mitt italienska hus i Sverige och Italien?
Din inkomst i samband med förvaltningen av en fastighet i utlandet kan bli beskattad både i Sverige och i det land där den är belägen (i vårt fall Italien). Det land dit inkomst kan härledas kallas ”källstaten”.
I allmänhet kan man säga att om en inkomst som härrör utomlands och som inte undantas från beskattning i det land där du är bosatt, kan dubbelbeskattning undvikas (helt eller delvis) genom en begäran av avräkning och/eller avdrag för det skattebelopp man har betalat i utlandet (källstaten). Vi rekommenderar dock att du ska vända dig till din svenska revisor eller Skatteverket i syfte att bedöma eventuella schablonavdrag.
I förevarande ärende bedömer vi en hyresintäkt från Italien som också är skattepliktig i Sverige.
Inledningsvis är det nödvändigt ta hänsyn till att du som är bosatt i Sverige anses vara obegränsat skattskyldig där. Därför betalar du skatter i Sverige även för dina samtliga inkomster från utlandet (i vårt fall från Italien).
Dessutom, enligt italienska skattelagen, ska hyresintäkter beskattas i Italien eftersom fastigheten är belägen där.
OBS!
I Italien man kan välja antingen att betala inkomstskatten som startar från en skattesats på 23% eller betala en alternativ fast skatt på 21% som kallas ”cedolare secca”.
Denna situation leder till en risk av dubbelbeskattning om du inte begär avräkning för den skatt du erlagt i utlandet.
Det bör noteras att mellan Italien och Sverige finns ett dubbelbeskattningsavtal i syfte att undvika att samma inkomster beskattas i båda länderna (Förordning 1983:857).
Den fullständiga texten till avtalet kan ses på denna länk ==>
Artikel 6, första och tredje stycket, av dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Italien föreskrivs faktiskt att ”inkomst av fastighet … får beskattas i den avtalsslutande stat, där fastigheten är belägen” och sådana bestämmelser tillämpas på inkomst ”som förvärvas genom omedelbart brukande, genom uthyrning eller genom annan användning av fastighet.”.
Artikel 24 punkt 2, som hänvisar till ”Undvikande av dubbelbeskattning”, föreskriver att ett belopp motsvarande den italienska skatten avräknas från den beräknade svenska inkomstskatten.
En hyresvärd som är bosatt i Sverige och som har uppburit inkomster på grund av uthyrning av sin privatbostad i Italien, kan alltså begära att skatten som erlagts i Italien ska avräknas från den svenska inkomstskatten.
Du begär avräkning för den italienska skatten i din svenska inkomstdeklaration med hänvisning till det år du redovisar den inkomsten från Italien.
OBS!
Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt överlämningen av inkomst deklaration till skatteverket “Agenzia delle Entrate” i Italien.
En inkomstdeklaration för de erhållna hyresintäkterna ska faktiskt överlämnas även i Italien varje år, trots att hyresvärden är bosatt i Sverige. Att glömma överlämningen av deklarationen i Italien kan medföra allvarliga konsekvenser (höga böter) som beror på förseningsperiodens längd.
Vår advokatbyrå står mycket ofta inför problem relaterade till dubbelbeskattning av inkomst i utlandet samt glömska (eller försening) av överlämning av skattedeklarationen i Italien. Detta händer oftare för dem som bor i Sverige och som uppbär extra inkomster vid uthyrning av fastigheter i Italien.
I fall du har glömt att deklarerar din hyresintäkt i Italien kontakta då snarast en revisor eller en advokat i syfte att reglerar din skatteposition innan en kontroll av taxeringen sker. På detta sätt kan situationen regleras genom betalning av mindre straffavgifter/böter.